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《扩大水资源税变革试点实施办法》印发


公布工夫:2017-11-29 00:00:00    阅读次数:0     公布人:admin   


                       

关于印发《扩大水资源税变革试点实施办法》的告诉

财税[2017]80号

北京市、天津市、山西省、内蒙古自治区、山东省、河南省、四川省、陕西省、宁夏回族自治区人民政府:

 为片面贯彻落实党的十九大肉体,促进资本片面节省和轮回操纵,鞭策构成绿色开展方法和生活方式,根据党中央、国务院决议计划布置,自2017年12月1日起在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省(自治区、直辖市)扩大水资源税变革试点。现将《扩大水资源税变革试点实施办法》印发给你们,请依照施行。 

   请你们增强对水资源税变革试点工作的指导,结合实际实时订定详细实施方案,落实工作任务和义务,精心组织、缜密摆设,确保试点工作顺利进行。要积极探索立异,研讨严重政策成绩,实时向财政部、税务总局、水利部陈述试点工作停顿状况。 

   附件:扩大水资源税变革试点实施办法 

财政部  税务总局 水利部

2017年11月24日

附件:

扩大水资源税变革试点实施办法

 第一条 为片面贯彻落实党的十九大肉体,根据党中央、国务院决议计划布置,增强水资源管理和庇护,增进水资源节省与公道开发利用,订定本法子。 

   第二条 本法子适用于北京市、天津市、山西省、内蒙古自治区、河南省、山东省、四川省、陕西省、宁夏回族自治区(以下简称试点省分)的水资源税征收管理。 

   第三条 除本法子第四条规定的情况外,其他间接取用地表水、地下水的单元和个人,为水资源税纳税人,该当根据本法子划定交纳水资源税。 

   相干纳税人该当根据《中华人民共和国水法》《取水答应和水资源费征收管理条例》等划定申领取水许可证。 

   第四条 以下情况,不交纳水资源税: 

   (一)乡村集体经济构造及其成员从本集体经济构造的水塘、水库中取用水的; 

   (二)家庭生活和零散散养、圈养畜禽饮用等大批取用水的; 

   (三)水利工程管理单元为设置大概调理水资源取水的; 

   (四)为保障矿井等地下工程施工安全和消费安全必需停止暂时应急取用(排)水的; 

   (五)为消弭对公共安全大概公共利益的风险暂时应急取水的; 

   (六)为农业抗旱和保护生态与情况必需暂时应急取水的。 

   第五条 水资源税的纳税工具为地表水和地下水。 

   地表水是陆地表面上静态水和静态水的总称,包罗江、河、湖泊(含水库)等水资源。 

   地下水是埋藏在地表以下各种形式的水资源。 

   第六条 水资源税实施从量计征,除本法子第七条规定的情况外,应征税额的计较公式为: 

   应征税额=实践取用水量×合用税额 

   城镇大众供水企业实践取用水量该当思索公道消耗身分。 

   疏干排水的实践取用水量根据排水量肯定。疏干排水是指在采矿和工程建立历程中毁坏地下水层、发作地下涌水的活动。 

   第七条 水力发电和火力发电贯流式(不含轮回式)冷却取用水应征税额的计较公式为: 

   应征税额=实践发电量×合用税额 

   火力发电贯流式冷却取用水,是指火力发电企业从江河、湖泊(含水库)等水源取水,并对机组冷却后将水间接排入水源的取用水方法。火力发电轮回式冷却取用水,是指火力发电企业从江河、湖泊(含水库)、地劣等水源取水并引入自建冷却水塔,对机组冷却后返回冷却水塔轮回操纵的取用水方法。 

   第八条 本法子第六条、第七条所称合用税额,是指取水口所在地的合用税额。 

   第九条 除中央直属和跨省(区、市)水力发电取用水外,由试点省分省级人民政府兼顾思索本地区水资源情况、经济社会开展程度和水资源节省庇护要求,在本法子所附《试点省分水资源税最低均匀税额表》划定的最低均匀税额基础上,分类肯定详细合用税额。 

   试点省分的中央直属和跨省(区、市)水力发电取用水税额为每千瓦时0.005元。跨省(区、市)界河水电站水力发电取用水水资源税税额,与触及的非试点省分水资源费征收尺度不一致的,按较高一方尺度施行。 

   第十条 严格控制地下水过量开采。对取用地下水从高肯定税额,统一范例取用水,地下水税额要高于地表水,水资源紧缺地域地下水税额要大幅高于地表水。 

   超采地域的地下水税额要高于非超采地域,严峻超采地域的地下水税额要大幅高于非超采地域。在超采地域和严峻超采地域取用地下水的详细合用税额,由试点省分省级人民政府根据非超采地域税额的2—5倍肯定。 

   在城镇大众供水管网笼盖地域取用地下水的,其税额要高于城镇大众供水管网未笼盖地域,原则上要高于本地同类用处的城镇大众供水价钱。 

   除特种行业和农业生产取用水外,对其他取用地下水的纳税人,原则上该当统一税额。试点省分可按照实际情况分步施行到位。 

   第十一条 对特种行业取用水,从高肯定税额。特种行业取用水,是指洗车、沐浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水。 

   第十二条 对超方案(定额)取用水,从高肯定税额。 

   纳税人超越水行政主管部门划定的方案(定额)取用水量,在原税额基础上加征1—3倍,具体办法由试点省分省级人民政府肯定。 

   第十三条 对超越划定限额的农业生产取用水,以及次要供农村人口生活用水的集合式饮水工程取用水,从低肯定税额。 

   农业生产取用水,是指种植业、畜牧业、水产养殖业、林业等取用水。 

   供农村人口生活用水的集合式饮水工程,是指供水范围在1000立方米/天大概供水工具1万人以上,并由企事业单位运营的农村人口生活用水供水工程。 

   第十四条 对收受接管操纵的疏干排水和地源热泵取用水,从低肯定税额。 

   第十五条 以下情况,予以免征大概减征水资源税: 

   (一)划定限额内的农业生产取用水,免征水资源税; 

   (二)取用污水处理再生水,免征水资源税; 

   (三)除接入城镇大众供水管网之外,戎行、武警部队经由过程其他方法取用水的,免征水资源税; 

   (四)抽水蓄能发电取用水,免征水资源税; 

   (五)采油排水经别离净化后在封锁管道回注的,免征水资源税; 

   (六)财政部、税务总局划定的其他免征大概减征水资源税情况。 

   第十六条 水资源税由税务构造按照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法子有关规定征收管理。 

   第十七条 水资源税的征税任务发作工夫为纳税人取用水资源的当日。 

   第十八条 除农业生产取用水外,水资源税按季大概按月征收,由主管税务构造按照实际情况肯定。对超越划定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收。不能按牢固限期计较征税的,能够按次申报征税。 

   纳税人该当自征税期满大概征税任务发作之日起15日内申报征税。 

   第十九条 除本法子第二十一条规定的情况外,纳税人该当向生产经营所在地的税务构造申报交纳水资源税。 

   在试点省分内取用水,其征税所在需求调解的,由省级财务、税务部分决议。 

   第二十条 跨省(区、市)调理的水资源,由调入地区所在地的税务构造征收水资源税。 

   第二十一条 跨省(区、市)水力发电取用水的水资源税在相干省分之间的分派比例,对照《财政部关于跨省区水电项目税收分派的指点定见》(财预〔2008〕84号)明白的增值税、企业所得税等税收分派法子肯定。 

   试点省分主管税务构造该当根据前款划定比例分派的水力发电量和税额,别离向跨省(区、市)水电站征收水资源税。 

   跨省(区、市)水力发电取用水触及非试点省分水资源费征收和分派的,对照试点省分水资源税管理法子施行。 

   第二十二条 成立税务构造与水行政主管部门合作纳税机制。 

   水行政主管部门该当将取用水单元和个人的取水答应、实践取用水量、超方案(定额)取用水量、违法取水惩罚等水资源管理相干信息,按期送交税务构造。 

   纳税人按照水行政主管部门审定的实践取用水量向税务构造申报征税。税务构造该当根据审定的实践取用水量征收水资源税,并将纳税人的申报征税等信息按期送交水行政主管部门。 

   税务构造按期将纳税人申报信息与水行政主管部门送交的信息停止阐发比对。征管历程中发明成绩的,由税务构造与水行政主管部门结合停止核对。 

   第二十三条 纳税人该当安装取用水计量设备。纳税人未按划定安装取用水计量设备大概计量设备不能精确计量取用水量的,根据最大取水(排水)才能大概省级财务、税务、水行政主管部门肯定的其他办法审定取用水量。 

   第二十四条 征税人和税务构造、水行政主管部门及其工作人员违背本法子划定的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国水法》等有关法律法规划定追查法律责任。 

   第二十五条 试点省分开征水资源税后,该当将水资源费征收尺度降为zero。 

   第二十六条 水资源税变革试点时期,可按税费平移原则对城镇大众供水征收水资源税,不增长住民生活用水和城镇大众供水企业承担。 

   第二十七条 水资源税变革试点时期,水资源税收入局部归属试点省分。 

   第二十八条 水资源税变革试点时期,水行政主管部门相干经费收入由同级财政预算统筹安排和保障。对原有水资源费征管职员,由处所人民政府兼顾做好摆设。 

   第二十九条 试点省分省级人民政府按照本法子订定详细实施办法,报财政部、税务总局和水利部存案。 

   第三十条 水资源税变革试点时期触及的有关政策,由财政部会同税务总局、水利部等部分研讨肯定。 

   第三十一条 本法子自2017年12月1日起施行。 

   附:试点省分水资源税最低均匀税额表

   附:

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   滥觞:财政部定阅号


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